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工資、社保、公積金、個稅的計提與發放的會計分錄

2019/10/08  來源: 1zplay电竞比分网  字體:  打印

1zplay电竞比分网 www.yfxlwv.com.cn 工資社保的計提與發放絕對是財務會計分錄中最長的那一筆,也是最復雜的一筆。下面一起捋捋,該如何計提與發放吧!

月底計提

一、每月計提工資:

借:管理費用-工資  

  研發費用-工資

  銷售費用-工資

  生產成本-基本生產成本-人工

  貸:應付職工薪酬-工資

二、每月計提社保(一般情況下,社保中的每一項應按明細進一步細化):

借:管理費用-社保

  研發費用-社保

  銷售費用-社保

  生產成本-基本生產成本-社保

  貸:應付職工薪酬-社保

三、每月計提公積金:

借:管理費用-公積金

  研發費用-公積金

  銷售費用-公積金

  生產成本-基本生產成本-公積金

  貸:應付職工薪酬-公積金

四、每月計提個稅:

借:其他應收款-個稅

  貸:應交稅費-應交個人所得稅

發放工資繳納社保等

五、發放工資時:

借:應付職工薪酬-工資

  貸:銀行存款

    其他應收款-社保

    其他應收款-公積金

    其他應收款-個稅

六、繳納社保時:

借:應付職工薪酬-社保

  其他應收款-社保

  貸:銀行存款

七、繳納公積金時:

借:應付職工薪酬-公積金

  其他應收款-公積金

  貸:銀行存款

八、繳納個稅時:

借:應交稅費-應交個人所得稅

  貸:銀行存款

職工教育經費、福利費、工會經費

九、企業一般在實際發生時,計提和發放這三項經費。實際發生時會計分錄:

借:職工福利費/職工教育經費/工會經費

  貸:應付職工薪酬-職工福利費/職工教育經費/工會經費

借:應付職工薪酬-職工福利費/職工教育經費/工會經費

  貸:銀行存款

企業實際發生的職工福利費支出,不超過工資薪金總額14%的部分,準予扣除。軟件生產企業發生的職工教育經費中的職工培訓費(不是全部的職工教育經費),全額扣除,其余部分按2.5%比例扣除。企業撥繳的工會經費,不超過工資薪金總額2%的部分,準予扣除。

除國務院財政、稅務主管部門另有規定外,企業發生的職工教育經費支出,不超過工資薪金總額8%的部分,準予扣除。超過部分,準予在以后納稅年度結轉扣除。

工資分析

根據社保比例,北京地區養老保險繳費基數上下限標準3613-23565元,繳費比例單位16%,個人8%;失業保險繳費基數下限標準3613-23565元,繳費比例單位0.8%,個人0.2%;工傷保險繳費基數上下限標準4713-23565元,繳費比例單位0.2%-1.9%,個人不繳;職工基本醫療保險繳費基數上下標準5557-27786元,繳費比例單位9%,個人2%;生育保險繳費基數上下標準5557-27786元,繳費比例單位0.8%,個人不繳。住房公積金繳費基數上限標準27786元,繳存比例為5%-12%。

企業雇傭一位員工,所付出的成本為與員工所簽訂勞動合同的稅前成本加上社保公積金,也就是稅前工資的1.328倍到1.415倍之間。企業要為員工繳納社保是必然要求,所以,企業的人工成本不僅只看員工工資,還包括社保、公積金、三項經費等。當然,隨著國家對社保比例逐漸下調,企業的用工成本還會下降。

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